Modelo de DRE: Como Fazer Passo a Passo no Excel

A demonstração financeira chamada DRE (demonstração do resultado do exercício) é um resumo de dados que possibilita que os empreendedores apresentem os resultados financeiros mensais ou anuais a seus investidores, bancos e até mesmo para o governo. Para saber se estão lucrando ou tendo prejuízos com as ações adotadas, as empresas precisam registrar e apresentar o resultado de suas operações financeiras. Para isso, plataformas digitais, ou até mesmo planilhas criadas no Excel são de grande ajuda para compor declarações como a DRE, por isso vamos apresentar aqui um modelo de DRE. 

A DRE inclui todas as contas do balanço patrimonial do negócio, sendo uma ferramenta de análise de resultado e tomada de decisão para fins fiscais e administrativos.A demonstração do resultado do exercício auxilia as organizações na gestão e controle de receitas, custos e despesas recebidas durante o ano, dados essenciais para calcular o lucro ou prejuízo de um negócio num período.

Existem muitas dúvidas quanto à estrutura da DRE. Pensando nisso, desenvolvemos um passo a passo de como estruturar a DRE no Excel. Acompanhe a leitura!

O que é DRE?

A DRE é uma ferramenta contábil auxiliar do balanço patrimonial. Pois, enquanto no balanço patrimonial são dispostos todos os saldos das contas contábeis dos bens e direitos da empresa, na Demonstração do Resultado do Exercício são apresentados os gastos e ganhos obtidos pela empresa no período determinado. Por meio da DRE é possível analisar se administração da empresa está controlando efetivamente os gastos de forma eficiente, e se o lucro gerado é compatível com o capital investido no empreendimento. Ou seja, a demonstração do resultado do exercício é responsável por mostrar a saúde financeira do negócio.

Por mais que a função da DRE pareça clara, muitos desconhecem sua real empregabilidade, estruturação e benefício. Separamos os principais benefícios que a Demonstração de Resultados do Exercício oferece para os negócios. São eles:

1. Orienta na tomada de decisão com base no cenário financeiro atual da empresa
2. Possibilita a correção de falhas administrativas e financeiras para alcançar os melhores resultados
3. Possibilita o acesso a todos os detalhes sobre a situação financeira do negócio no período, facilitando o trabalho de investidores, bancos e governo;
4. Possibilita a captação e conquista de investidores potenciais, por meio da apresentação dos resultados obtidos
5. Ajuda a avaliar a eficácia da gestão, além de lucros e prejuízos.

Qual é o significado de DRE?

Na contabilidade, a sigla DRE significa: Demonstração do Resultado do Exercício. Ou seja, a DRE é uma ferramenta contábil onde é reproduzido o resumo financeiro dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em dado período.

Em sua maioria, o período determinado corresponde ao ciclo anual de doze meses (janeiro a dezembro), como exercício financeiro da empresa. Para fins legais, é necessário apresentar uma DRE anual. Porém, as empresas podem realizar DREs mensais simplificadas para fins administrativos e DREs trimestrais para o monitoramento dos gastos fiscais.

A Demonstração do Resultado do Exercício é responsável pelo confronto dos indicadores de receitas, despesas, investimentos, custos e provisões apurados, evidenciando a formação do resultado líquido da empresa na ocasião.

Como fazer e estruturar uma DRE?

A estrutura, ordem das informações e os tópicos que devem ser discriminados na DRE, são definidas pela Lei das Sociedades por Ações (Lei nº 6.404/1976), em seu artigo 187, sendo assim, não há margem para alterações ou personalização de conteúdo. Desse modo, a Demonstração do Resultado do Exercício, nos termos da lei, deverá conter:

• A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
• A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos, e o lucro bruto;
• As despesas com as vendas, as despesas financeiras deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
• O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
• O resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
• As participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
• O lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.

Como o Excel pode ajudar seu negócio

Todo empreendedor precisa de ferramentas que o auxiliem na organização de informações para uma gestão eficiente dos negócios. E isso vale para o plano financeiro. São tantos processos e operações, contas para pagar, controle de vendas e controle de estoque, concorrentes, fornecedores, distribuidores, mão de obra e, claro, as finanças.

Toda a gestão da área é voltada para manter o controle financeiro, afinal, sem gerir o fluxo de caixa, nenhum empreendimento consegue alcançar o sucesso. De início, para fazer um controle financeiro não é obrigatório que haja inúmeras ferramentas e investimentos, como muitas pessoas pensam.

O Excel, por exemplo, pode ser um ótimo aliado para este momento. Esta ferramenta tem como objetivo o desenho de planilhas eletrônicas que facilitam o dia a dia por meio de fórmulas e recursos para atualização diária, registros de informações e análise de dados. 

Funções úteis do Excel

Soma 

Certamente a função soma é uma das mais básicas do Excel, por uma operação comum aplicada em vários cenários, esta também é a mais utilizada. A soma pode ser fundamental no fluxo de caixa, por exemplo, controle de estoque, até para análises mais complexas.

Lembrando que o resultado desta operação pode ser positivo ou negativo, ou seja, ela pode mostrar se as contas fecharam no “vermelho” ou no “verde”.

Para sua aplicação, basicamente é necessário selecionar uma série de células – nome dado às partes da tabela – com valores numéricos. Estes precisam estar na mesma coluna, linha ou posição.

Calendário

Um calendário atualizado com eventos e ocorrências é fundamental para análise de cenários e extração de dados, que posteriormente podem ser utilizados em planejamentos estratégicos.

No Excel, dia, mês e ano são funções já estabelecidas, o que facilita a busca e a apuração de dados.

Essa função é extremamente útil para efetuar tarefas como:

• Analisar fluxo de caixa;
• Acompanhar horas extras e pagamentos de funcionários;
• Validar a entrada e saída de produtos;
• Organizar o estoque da empresa.

Funções financeiras

O crescimento de uma empresa depende de bons gestores, e por isso a administração precisa estar em constante desenvolvimento com o mercado tecnológico. Além de estar ciente da importância da análise de investimentos, é necessário ter visibilidade sobre a identificação das viabilidades financeiras e indicadores de informação.

O Valor Presente Líquido (VPL) é um ótimo parâmetro para isso. Ele busca definir um valor para pagamentos a serem feitos ou recebidos por uma empresa no futuro, contabilizando inclusive a taxa de juros. 

Outra função importante é o Payback. Ele mostra o tempo demandado para que um investimento retorne em lucro o valor investido.

O Retorno Sobre Investimento (ROI) é utilizado para analisar o retorno em relação aos investimentos próprios ou terceiros em determinado negócio.

O último, mas não menos importante, o TIR, acrônimo de Taxa Interna de Retorno, é uma taxa de desconto que deve ter em seu fluxo de caixa. 

SE

A tomada de decisão precisa ser precisa e ser baseada em dados, históricos e planejamento da jornada dos objetivos da empresa. No Excel, a fórmula SE realiza comparações entre um determinado valor e aquilo que você espera que ele seja, permitindo que você tome alguma decisão após esse teste. Dessa forma, as margens de erros são menores, o que mitiga perdas e prejuízos.

Funções E e OU

Essas funções são muito utilizadas em análise de planilhas, pois são comumente usadas na análise de dados para auxiliar na tomada de decisões.

A função E retorna o valor lógico verdadeiro se todos os seus argumentos foram verdadeiros. Já a função OU, retorna o valor lógico verdadeiro se ao menos um dos seus argumentos for verdadeiro.

Quando utilizados em conjunto, essas funções te ajudarão a automatizar a seleção de células estabelecidas por você, mostrando apenas o que você desejar. Se um departamento ou maquinário precisarem de reparos, por exemplo, você pode utilizar as funções como forma de otimizar o produto ou serviço, datando as possíveis falhas e valores.

Modelo de DRE: 14 passos utilizando o Excel

Desde 2007, a demonstração de resultado (DRE) é uma tarefa obrigatória para a maioria das empresas, pois ela também é um demonstrativo contábil de apresentação de impostos e taxas, evitando sonegação.

Para a gestão interna, a principal ideia é comparar receitas e despesas para projetar crescimento, custos, entre outros já citados.

A lei contábil exige a seguinte estrutura:

• (-) Deduções e abatimentos
• (=) Receita Líquida
• (-) CPV (Custo de produtos vendidos) ou CMV (Custos de mercadorias vendidas)
• (=) Lucro Bruto
• (-) Despesas com Vendas
• (-) Despesas Administrativas
• (-) Despesas Financeiras
• (=) Resultado Antes IRPJ CSLL
• (-) Provisões IRPJ E CSLL
• (=) Resultado Líquido.

Mas esta não é a única forma de realizar a DRE. Há modelos mais práticos e outros mais complexos, mas independentemente do método, ele precisa ser o mais detalhado possível.

Para pequenas empresas, ou empreendedores com pouca maturidade, seguir um modelo para elaborar um documento de DRE é uma estratégia inteligente. Este ponto de partida o ajudará a ter mais segurança em relação à operação, e, consequentemente, adequá-la melhor a sua realidade de acordo com o tempo.

Com isso apresentado, seguimos com um passo a passo de como fazer um modelo de DRE utilizando o Excel. Vamos lá?‍

1. Montar o cabeçalho 

Este é um momento de extrema importância para a estruturação da planilha, pois a partir dele que será definido as informações que serão inseridas.

É aqui que precisamos inserir em cada coluna os títulos devidos. As informações básicas que precisam conter na planilha da DRE são:

• Data (na DRE é possível realizar o acompanhamento mensal);
• Receita operacional bruta (venda de produtos, venda de mercadoria e prestação de serviços);
• Deduções da receita bruta (devoluções de venda, abatimentos, impostos e contribuições incidentes sobre venda);
• Receita operacional líquida; Custos das vendas (custo dos produtos vendidos, custo das mercadorias, custo dos serviços prestados);
• Resultado operacional bruto;
• Despesas operacionais (despesas com vendas, despesas administrativas);
• Despesas financeiras líquidas (receita financeira, variações monetárias e cambiais ativas);
• Outras receitas e despesas (custo de venda de bens e direitos do ativo não circulante);
• Resultado operacional antes do IR e CSLL;
• Provisão para a IR e CSLL;
• Lucro líquido antes das participações;
• PRO LABORE;
• Resultado líquido do exercício.

Além dessas informações, é possível acrescentar as contas de acordo com as movimentações financeiras do negócio em questão.

2. Formatar as Colunas e adicionar Cores

Esse passo é muito rápido e simples!

É preciso formatar cada uma das linhas e colunas do Excel com o formato necessário. Desse modo, não será preciso repetir o processo na hora de inserir os dados na DRE.

Basta formatar as linhas e colunas de “Valor” como “Moeda”, a coluna “A” com formato “Geral”, e a linha de “Data” com formato de “Data Abreviada”.

Além disso, o Excel oferece uma variedade de cores, você pode escolher as que achar melhor.

É necessário colorir as colunas de:

• Data; 
• Receita operacional bruta; 
• Deduções da receita bruta; 
• Receita operacional líquida; 
• Custos das vendas; 
• Resultado operacional bruto; 
• Despesas operacionais; 
• Despesas financeiras líquidas; 
• Outras receitas e despesas; 
• Resultado operacional antes do IR e CSLL; 
• Provisão para a IR e CSLL; 
• Lucro líquido antes das participações; 
• Resultado líquido do exercício. 

A coloração das linhas facilita a identificação das informações de destaque da DRE.

3. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Receita Operacional Bruta

Nos primeiros passos estruturamos a planilha, a partir do terceiro passo começaremos a criar e inserir as fórmulas no  Excel.

Para encontrar o total de “Receita operacional bruta”, basta escolher a função SOMA e selecionar todas as linhas referentes a receita (vendas de produtos, vendas de mercadorias e prestação de serviços). Como mostra o modelo na imagem abaixo:

4. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Deduções da Receita Bruta

Assim como no passo anterior, para encontrar o total de “Deduções da receita bruta”, basta escolher a função SOMA e selecionar todas as linhas referentes a receita (devoluções de vendas, abatimentos e impostos e contribuições incidentes sobre venda). Como mostra a imagem abaixo:

5. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Receita Operacional Líquida

Para encontrar o total de “Receita Operacional Líquida”, basta escolher a função SOMA e selecionar o total de “Receita operacional bruta” somando ao total de “Deduções da receita bruta”:

6. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Custos das Vendas

Para encontrar o total de “Custos das vendas”, é preciso escolher a função SOMA e selecionar todas as linhas referentes ao custo (custo dos produtos vendidos, custo das mercadorias e custo dos serviços prestados):

7. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Resultado Operacional Bruto

Para encontrar o total do “Resultado Operacional Bruto”, basta escolher a função SOMA e selecionar o total de “Receita operacional líquida” somando ao total de “Custos das vendas”:

8. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Despesas Operacionais

Para encontrar o total de “Despesas operacionais”, é preciso escolher a função SOMA e selecionar todas as linhas referentes às despesas (despesas com vendas e despesas administrativas):

9. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Despesas Financeiras Líquidas

Para encontrar o total de “Despesas financeiras Líquidas”, basta escolher a função SOMA e selecionar todas as linhas referentes às despesas (receita financeira e variações monetárias e cambiais ativas):

10. Criar e Inserir a Fórmula – Outras Receitas e Despesas

Como temos apenas uma conta referente a “Outras receitas e despesas”, para encontrar o total, basta inserir o sinal de igual e selecionar a célula referente a “custo de venda de bens e direitos do ativo não circulante”:

11. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Resultado Operacional antes do IR e CSLL

Para encontrar o total do “Resultado Operacional do IR e CSLL”, é preciso escolher a função SOMA e selecionar o total de “Resultado operacional bruto” somado ao total de “despesas operacionais”, “Despesas financeiras líquidas” e “Outras receitas e despesas”.

12. Criar e Inserir Fórmula – Provisão para IR e CSLL

Para encontrar o total de “Provisão para IR e CSLL”, basta selecionar a célula “Receita operacional Bruta” e multiplicar pelo IR, somando a célula “Receita operacional Bruta” multiplicada pelo CSLL”:

Para isso, é necessário inserir uma aba na planilha de DRE com a taxa referente aos impostos:

13. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Lucro Líquido antes das Participações

Para encontrar o total do “Lucro Líquido antes das Participações”, basta escolher a função SOMA e selecionar o total de “Resultado operacional antes do IR e CSLL” somando ao total de “Provisão para IR e CSLL”:

14. Criar e Inserir a Fórmula SOMA – Resultado Líquido do Exercício

Para encontrar o total do “Resultado líquido do exercício”, é preciso escolher a função SOMA e selecionar o total de “Lucro líquido antes das participações” somando ao total de “PRO LABORE”:

Se você seguiu todos os passos corretamente, a sua planilha de DRE está pronta! Agora, você só precisa fazer os lançamentos. Veja o modelo abaixo:

A DRE tem validade jurídica?

A DRE tem grande importância para os usuários externos. A Demonstração do Resultado do Exercício é um documento que só possui validade jurídica e financeira quando assinado por um profissional de contabilidade, legalmente habilitado pelo conselho regional de seu estado. Sem a assinatura de um contador, a demonstração passa a ser apenas um simples demonstrativo gerencial.

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